日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财少儿频道主持人都有谁啊，少儿频道主持人叫什么名字政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各少儿频道主持人都有谁啊，少儿频道主持人叫什么名字地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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