日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一(yī)步规(guī)范财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相裱起来了是什么意思网络用语，裱是什么意思关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分裱起来了是什么意思网络用语，裱是什么意思值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实(shí)际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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