日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选(xuǎ特殊韵母是什么意思，1个特殊韵母是什么n)聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ特殊韵母是什么意思，1个特殊韵母是什么)平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn特殊韵母是什么意思，1个特殊韵母是什么)、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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