日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面(mià阴肖有哪几个生肖n)内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源(yuán)配备(b阴肖有哪几个生肖èi)、信(xìn)息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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