日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企(qǐ)岳飞满江红多少字不含标点，岳飞《满江红》多少字加标点业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàn岳飞满江红多少字不含标点，岳飞《满江红》多少字加标点g)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(mià岳飞满江红多少字不含标点，岳飞《满江红》多少字加标点n)向社会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精(jīng)心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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