日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别(bié)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。 200mm是多少米，2000mm是多少米p>

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立(lì)的所有会(huì)计师(sh200mm是多少米，2000mm是多少米ī)事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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