日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包(部门经理大还是总监大，部门经理大还是总监大些bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务(wù)所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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