日(rì)前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会计师事绥芬河从我国流入哪个国家的境内河流，绥芬河从我国流入哪个国家的境内最多务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会绥芬河从我国流入哪个国家的境内河流，绥芬河从我国流入哪个国家的境内最多(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所、审(s绥芬河从我国流入哪个国家的境内河流，绥芬河从我国流入哪个国家的境内最多hěn)计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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