日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，科长相当于什么级别？在征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一(yī)些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或科长相当于什么级别？者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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