日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公2016年是什么年(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)2016年是什么年者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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