日前(qián)，财政部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法芬迪和gucci是一个档次吗，芬迪和gucci是一个档次吗》起草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要求和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的芬迪和gucci是一个档次吗，芬迪和gucci是一个档次吗情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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