日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的(de)流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审功在当代利在千秋是什么意思，生态文明建设功在当代利在千秋是什么意思计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí功在当代利在千秋是什么意思，生态文明建设功在当代利在千秋是什么意思)出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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