日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求e的1次方等于什么，e的1次方等于什么函数意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范(fàe的1次方等于什么，e的1次方等于什么函数n)。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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