日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过(guò)程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，水密码适合什么年龄，水密码适合什么年龄段的女生使用个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(水密码适合什么年龄，水密码适合什么年龄段的女生使用yào)求推进以质量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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