日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委东北电力大学专科什么专业最好就业，东北电力大学专科什么专业最好找工作员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，东北电力大学专科什么专业最好就业，东北电力大学专科什么专业最好找工作周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结(jié)合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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