日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在(zài)制度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修(xiū)香港名媛是做什么的改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完香港名媛是做什么的善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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