日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过腰围63是多少尺码，腰围63是多大尺码10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息腰围63是多少尺码，腰围63是多大尺码、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备腰围63是多少尺码，腰围63是多大尺码应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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