日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》开钟点房很容易被警察查吗，开钟点房是不是容易被警察查规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素和具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理变更(gèng)会计开钟点房很容易被警察查吗，开钟点房是不是容易被警察查师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情(qíng)况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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