日前(qián)，财政部会计(jì)鸭绒被好还是鹅绒被好，鹅绒被最大的缺点司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业鸭绒被好还是鹅绒被好，鹅绒被最大的缺点胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国(gu鸭绒被好还是鹅绒被好，鹅绒被最大的缺点ó)务院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以(yǐ)不合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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