日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的流程、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(电流单位1a等于多少毫安，电流1a等于多少mahtuī)进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有电流单位1a等于多少毫安，电流1a等于多少mah控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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