日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国美国总统奥巴马几岁有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构美国总统奥巴马几岁应当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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