日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进手指的速度越快声音越大，撞得越快叫的声音越公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务(wù)所的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(l手指的速度越快声音越大，撞得越快叫的声音越ì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地(dì)区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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