日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(x意映卿卿如晤什么意思，意映卿卿如晤读音uǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业(yè)在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度(d意映卿卿如晤什么意思，意映卿卿如晤读音ù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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