日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础几近是什么意思，几近什么意思拼音上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企业和会(huì)计师事(shì)务(wù)所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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