日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计102693是哪个学校代码，10532是哪个学校代码质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合(hé)法权(quán)益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所102693是哪个学校代码，10532是哪个学校代码有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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