日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内三衢道中古诗曾几的几,怎么读，曾几的三衢道中的意思容全(quán)面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境(jìng)内依(yī)法成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包三衢道中古诗曾几的几,怎么读，曾几的三衢道中的意思(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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