日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答(dá)了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平(píng九龙司是哪里？)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审计(jì)项目(mù)合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zh九龙司是哪里？ǐ)标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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