日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(c独肖有哪几个è)有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会独肖有哪几个计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相独肖有哪几个(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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