日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ塑料是不是绝缘体)过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要塑料是不是绝缘体素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计(jì)委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问塑料是不是绝缘体：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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