日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费戊申年是哪一年(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定戊申年是哪一年(dìng)评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(gu戊申年是哪一年ò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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