日前(qián)，财政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(rx550相当于什么显卡，rx580相当于什么显卡chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiànrx550相当于什么显卡，rx580相当于什么显卡)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用(yòngrx550相当于什么显卡，rx580相当于什么显卡)同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的(de)机(jī)构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务(wù)所要(yào)依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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