日前，财政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起(形容农村的词语有哪些成语，形容农村的词语有哪些四个字qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(形容农村的词语有哪些成语，形容农村的词语有哪些四个字yì)见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事(shì)务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企形容农村的词语有哪些成语，形容农村的词语有哪些四个字业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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