日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会黑豆熬水喝有什么好处和坏处，黑豆煮水坚持喝一个月制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督黑豆熬水喝有什么好处和坏处，黑豆煮水坚持喝一个月(dū)选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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