日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不(bù)完善(shàn)、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发(fā)展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的(de微信二维码收款限额是多少，个人收款码一天可以收多少笔)会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈微信二维码收款限额是多少，个人收款码一天可以收多少笔国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报微信二维码收款限额是多少，个人收款码一天可以收多少笔告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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