日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(z感知力是一种什么能力，手机情景感知是什么意思hòng)点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(感知力是一种什么能力，手机情景感知是什么意思hán)国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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