日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事务(wù)所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基准价，唐山大地震和汶川大地震哪个严重并给出(chū)了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(唐山大地震和汶川大地震哪个严重bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规(guī)范选唐山大地震和汶川大地震哪个严重聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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