日前(qián)，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重(zhò2022年中国人平均身高是多少，中国最新身高统计数据ng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公开2022年中国人平均身高是多少，中国最新身高统计数据、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事会(huì)提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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