日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，2023年高考时间是几月几号，四川每年高考时间是几月几号以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》2023年高考时间是几月几号，四川每年高考时间是几月几号规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会2023年高考时间是几月几号，四川每年高考时间是几月几号计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事(shì)务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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