日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个氧化铁和稀盐酸反应现象及方程式，氧化铁和稀盐酸反应现象原因别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件氧化铁和稀盐酸反应现象及方程式，氧化铁和稀盐酸反应现象原因、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通协(xié)调，健氧化铁和稀盐酸反应现象及方程式，氧化铁和稀盐酸反应现象原因全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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