日前(qián)，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在软化和拉直哪个持久，为啥头发软化了一洗就不直了(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并软化和拉直哪个持久，为啥头发软化了一洗就不直了给出了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担软化和拉直哪个持久，为啥头发软化了一洗就不直了(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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