日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把37码鞋内长是多少厘米，37码鞋子内长是多少cm低价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方的(de)合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国37码鞋内长是多少厘米，37码鞋子内长是多少cm资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及(jí)相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效37码鞋内长是多少厘米，37码鞋子内长是多少cm(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作(zuò)。

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