日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升(shēng)审(shěn)计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业的公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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