日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局、证(zhè1亿等于多少万ng)监会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xià1亿等于多少万n)轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确(què)，设(shè)定(dìng)的各项标准适用(yòng)于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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