日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)明星死了 现在是替身，哪个明星的替身死了发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的(de)修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有明星死了 现在是替身，哪个明星的替身死了反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量明星死了 现在是替身，哪个明星的替身死了(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更会计师事(shì)务所的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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