日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们明星死了 现在是替身，哪个明星的替身死了印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(h明星死了 现在是替身，哪个明星的替身死了é)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当明星死了 现在是替身，哪个明星的替身死了保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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