日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？开曼群岛属于哪个国家 开曼群岛是国家吗

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提(tí)出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏开曼群岛属于哪个国家 开曼群岛是国家吗(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计(jì)师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企(qǐ开曼群岛属于哪个国家 开曼群岛是国家吗)业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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