日前(qián)，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(战狼3什么时候上映？jìn)一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(j战狼3什么时候上映？ìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务(wù)所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评(píng)估(gū)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足(zú)的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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