日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定进退维谷的意思解释，进退维谷的意思和造句(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区(qū)域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事(进退维谷的意思解释，进退维谷的意思和造句shì)务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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