日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价(jià)承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规日本男生姓名大全霸气，日本男生的姓名范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)日本男生姓名大全霸气，日本男生的姓名做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī日本男生姓名大全霸气，日本男生的姓名)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办(bàn)发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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