日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在(zài)制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据(jù)、适(shì)用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将民航三个敬畏是指什么 民航三个敬畏是什么时候提出的(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业民航三个敬畏是指什么 民航三个敬畏是什么时候提出的务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是(shì)加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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